Precios de transferencia y subcapitalización como mecanismos de evasión y elusión tributaria

Abstract

Ante la apertura que ha debido enfrentar la economía ecuatoriana, se han hecho cada vez más evidentes las prácticas empresariales encaminadas a esconder los reales beneficios que se obtienen, y en tal virtud, el impacto que éstas tienen en el impuesto a la renta. Los mecanismos utilizados para estos fines no solo se aplican en el Ecuador, sino a nivel mundial, especialmente a raíz de que las compañías internacionales expandieron sus operaciones fuera de su territorio convirtiéndose en multinacionales, focalizando en determinados países la generación de beneficios con carácter impositivo o distribuyendo costos en empresas filiales para que en sus jurisdicciones territoriales no existan beneficios sobre los que deban tributar. La focalización de beneficios es de dos tipos, el uno dirigido a que la carga tributaria permanezca en alto grado dentro del territorio de la oficina matriz, y el otro, a que las ganancias de la actividad empresarial se concentren en países de menor carga impositiva. Las figuras referidas anteriormente se las llaman prácticas de Precios de Transferencia y Subcapitalización como mecanismos de elusión y evasión tributaria. Por lo que, su aplicación implica necesariamente una distorsión entre la potencial recaudación de impuestos y lo que efectivamente es recaudado, derivando en menores ingresos para los Estados que, como el Ecuador son importadores de capitales. Desde el punto de vista financiero-tributario los precios de transferencia constituyen la cuestión impositiva más importante y compleja de las administraciones tributarias del mundo, pues la mayor parte del comercio internacional se lleva a cabo entre empresas multinacionales a través de mecanismos electrónicos de alta velocidad y expresados en tiempo real. En tal virtud, toma suprema importancia el llegar a determinar cuáles son los sectores de la economía que estarían inmersas en las prácticas de Precios de Transferencia y de esta manera evidenciar la brecha de recaudación tributaria específicamente en el Ecuador.